Лизинг авто для юридических лиц: бухгалтерский и налоговый учёт

17 Октября 2019

Процедура лизинга авто имеет свою специфику и ряд нюансов, которые обязательно необходимо учитывать лизингополучателю. Должное внимание следует уделить вопросу типов проводок, выбор которых напрямую зависит от условий договора. Данная статья представляет основные особенности лизинга авто.

Особенности учёта при лизинге автомобиля

Лизинговый договор подразумевает договорённость двух сторон (зафиксированную в письменной форме), когда одна сторона покупает имущество за свои деньги, сдаёт его в аренду для временного пользования или же под выплату. Эта процедура регулируется статьёй 2 ФЗ-164.

Схема работы лизигаДанная процедура на сегодняшний день доступна не только гражданам РФ, но и всем видам юридических лиц: компаниям, организациям и предприятиям разного типа. Различие состоит лишь в том, что у физических лиц нет прямой необходимости фиксировать лизинговые операции, проводя их через бухгалтерию или налоговую. Зато этот аспект является обязательным для юридических лиц.

Договор обязательно должен содержать следующую информацию:

      • кто станет собственником автотранспорта, когда срок действия контракта закончится;
      • как должна происходить периодическая оплата (её частота, размер и правила);
      • какие есть нюансы на случай возврата арендованного автомобиля.

      Договор лизинга авто

      Именно эти аспекты помогают правильно заполнить бухгалтерскую документацию и определиться с выбором проводок. Например, они могут быть разными в зависимости от того, на чьём именно балансе находится автомобильное средство до момента полной выплаты стоимости авто. Отдельно стоит рассматривать такой аспект, как выкупная стоимость. Бухгалтерский отчёт составляется по-разному в зависимости от того, входит ли эта цена в регулярные обязательные платежи или она должна быть выплачена отдельно.

      Важно! В бухгалтерском учёте необходимо указывать только те финансовые показатели, которые непосредственно относятся к отчётному периоду.

      Учёт лизинга у лизингополучателя: проводки

      Оформление бухгалтерских проводок имеет свои нюансы и особенности, как и любая другая процедура, которая связана с вопросом лизинга.Юридические лица, которые оформили автолизинг, могут минимизировать свои расходы, связанные с налоговыми выплатами, абсолютно законным путём. Единственным нюансом является то, что данные проводки могут быть использованы только в том случае, если юрлицо использует общую систему налогообложения.

      В противном случае возникают некоторые подводные камни:

      • если предприятие выплачивает налоги по упрощённой системе, то лизинговые расходы не могут списываться с целью минимизации налоговой базы;
      • то же правило действует и при выборе системы ЕНВД.
      Лизинг при разных системах налогообложения

      Всего существует два варианта, на чьём балансе может находиться автомобиль до совершения последней выплаты согласно лизинговому договору: либо у лизингодателя (ЛД), либо у лизингополучателя (ЛП). При оформлении договора также нередко оговаривается, перейдёт ли ТС в абсолютную собственность ЛП или всё-таки будет возвращено ЛД в конечном счёте.

      На его балансе

      В данном случае оформление бухгалтерского учёта имеет минимальное количество сложностей для ЛП. Всё, что от него требуется, это регулярно учитывать на отдельном счёте 001 полную стоимость арендованного объекта. Так, если полная стоимость авто составляет 2 млн рублей, то указывать на счёте «Объекты основных средств, арендованные» необходимо именно эту сумму. Бухгалтерский учет при лизинге авто

      Лизинговые платежи не влияют на определение размера налога на прибыль. Если авто становится собственностью ЛП, а сама стоимость выкупа уже разбита на мелкие части и включена в размер основных обязательных выплат, проводка будет выглядеть следующим образом:

      Составляющие проводкиФактические показатели
      Дебет08
      Кредит76 (Арендные обязательства)
      ДополнениеПроводка рассчитывается по общему размеру всех платежей в совокупности. Обязательно отражается НДС (также со всей суммы).
      76 (Лизинговые расчёты)Произведена оплата периодического платежа
      20 (Амортизация)Амортизация начисляется со следующего месяца после ввода ТС в эксплуатацию

      На балансе лизингодателя

      Если объект, который подлежит лизинговым выплатам, находится на балансе лизингополучателя (данная ситуация встречается реже), то выкупную стоимость можно разделить по месяцам или кварталам или же оплатить в конце, когда договор утратит свою юридическую силу. Схема работы лизинга

      Если авто становится собственностью ЛП, а сама стоимость выкупа уже разбита на мелкие части и включена в размер основных обязательных выплат, бухгалтерская проводка также будет отличаться:

      Составляющие проводкиФактические показатели
      Дебет001 (Лизинговое имущество)
      Кредит
      ДополнениеВ проводке указывается вся сумма, за которую осуществлялось приобретение транспортного средства лизингодателем. Например, если он купил авто за 3 млн рублей, то ЛП приходует его по этой же стоимости
      76 (Лизинговые платежи)Произведена оплата ЛД
      76 (Выданные авансы)Таким образом формируется размер окончательной суммы, которую нужно выплатить в качестве выкупной цены

      При выкупе или возврате

      В этом случае всё также зависит исключительно от условий, прописанных в договоре. Наиболее распространённой является ситуация, когда авто изначально находилось на балансе ЛП, и теперь его нужно перевести в категорию собственного имущества. Правила лизинга

      При переводе ТС в разряд собственных основных средств пример проводки будет следующим:

      Составляющие проводки Фактические показатели
      Дебет01 (Основные средства)
      Кредит01 (Имущество, которое находится в лизинге)
      ДополнениеЦена будет той же, которая была при получении ТС
      Составляющие проводки Фактические показатели амортизации
      Дебет02 (Амортизация ТС в лизинге)
      Кредит02 (Амортизация)
      ДополнениеСтоимость будет представлена в том размере, в котором она успела накопиться до выкупа ТС
      Лизинг ТС

      Может быть представлена и другая ситуация: ТС находилось на балансе лизингодателя, в таком случае во время выкупа ТС получатель должен заполнить такую проводку:

      Составляющие проводкиФактические показатели, когда авто снимается с учёта
      Дебет
      Кредит001 (Лизинговое имущество)
      ДополнениеУказывается сумма, по которой был получен автомобиль, согласно договору
      Составляющие проводкиФактические показатели, когда авто принимается на баланс
      Дебет08
      Кредит76
      ДополнениеСуществует два типа учёта, когда в графе «Кредит» указывается 76:
      • авансы выданные — если арендные платежи уже содержали выкупную цену, разбитую на части;
      • расчёты по лизингу — если выкупная стоимость вносилась отдельно (например, в конце).

      Покупка автомобиля в лизинг

      Выбор конкретного типа проводок при оформлении процедуры покупки автомобиля в лизинг напрямую зависит от того, что именно было указано в договоре. При этом сам лизингополучатель может иметь совершенно другие проводки, чем лизингодатель: это зависит от того, на чьём балансе числится ТС. Дополнительными факторами, которые также влияют на выбор одной из схем оформления, можно назвать размер выкупа и то, что будет с машиной после завершения срока действия договора (станет ли он собственностью получателя или останется у лизингодателя).

      Была ли эта статья полезна?


      Комментарии
      up