0 
Далеко не каждый предприниматель и компания обладают возможностью приобретать необходимое для деятельности оборудование или транспортные средства. В таком случае многие идут на лизинг, который позволяет приобрести любой дорогостоящий объект в наиболее выгодной форме. Для оптимизации такой формы рассрочки, а также повышения рентабельности коммерческой деятельности применяется так называемая ускоренная амортизация. В статье подробно рассмотрено, что представляет собой указанный экономический механизм, а также описаны все тонкости его применения.
Метод ускорения амортизации
В любой коммерческой деятельности существуют всевозможные мелкие и крупные затраты. Соотношение их величины с прибылью и является главным показателем рентабельности и успешности как крупного завода, так и частного предпринимателя. В то время как расходные материалы и тому подобное применяются всего один раз, производственные цеха, станки и автомобили подразумевают использование на протяжении многих лет. По этой причине их стоимость при лизинге вычисляется из прибыли равномерно, на протяжении всего гарантированного срока эксплуатации.
Однако, как утверждают экономисты и специалисты в бухгалтерском учёте, часто данная форма становится невыгодной, в том числе и во время оформления кредита на автомобиль. Именно поэтому требуется ускорить амортизацию, а с этим и перераспределить период расчёта платежей за взятое в лизинг имущество. Процедура даёт возможность выплатить задолженность в кратчайшие сроки, задолго до того, как гарантированный ресурс авто будет выработан и потребуется его замена. Достигается это за счёт ввода специального коэффициента, который сокращает количество необходимых денежных отчислений кредитору.
Почему используется
Несмотря на достаточно разносторонние мнения экспертов, ускорять амортизацию машины в лизинге пытаются многие. Эта процедура имеет множество важных эффектов, которые способствуют оптимизации налогового отчисления. Во время повышенной амортизации остаточная стоимость транспортного средства с годами уменьшается значительно быстрее. Это непосредственно влияет и на сроки полного списания стоимости авто.
Именно поэтому конечная налоговая ставка будет выплачиваться в меньшей сумме, и для этого потребуется практически вдвое меньше времени. Кроме того, такая процедура является выгодной и со стороны налога на полученную прибыль. Амортизация — это прежде всего затраты средств: в таком случае, чем выше будет сумма начисления, тем меньше будет и взыскиваемый налог. Однако, по сути, такая форма экономии средств связана с понятием «временной стоимости валют». Оно говорит о том, что гашение задолженности уже сейчас более выгодно, нежели в далёком будущем.
Расчёт ускоренной амортизации авто
Для расчёта ускоренной амортизации применяют стандартизированные формулы и коэффициенты, которые закреплены в законодательстве России и непосредственно в Налоговом кодексе. При этом обязательно нужно учитывать, что вычисления следует проводить на конкретный период, так как в зависимости от графика выплат условия для расчётов будут меняться.
Коэффициент
Коэффициент поправки, который сокращает сроки выплат машины по лизинговому договору, может принимать значения от 1 до 4. При этом выбранное число при линейном методе вычислений (выплаты разделены на одинаковые суммы в течение всего срока лизинга) обязательно должно принимать целое значение — 1, 2 или 3, иное может рассматриваться как нарушение налогового законодательства России. При не линейном (амортизация рассчитывается в конце каждого месяца на остаточную стоимость транспортного средства) используются стандартные показатели, установленные законодательством. Регламентируются они статьёй 259.3 Налогового кодекса России и выбираются сторонами лизинга самостоятельно, на основе законодательства.
Особенности начисления коэффициента ускорения для линейного способа вычислений:
| Значение | Условия для применения |
| 1, 2 | Техника, которая используется: в агрессивной среде или круглосуточно, на сельскохозяйственных предприятиях, принадлежит жителю свободной экономической зоны, потребляет огромное количество топлива, сконструирована в рамках особого инвестиционного проекта |
| 3 | Транспортные средства, взяты для: исследований, работы в зоне добычи природных ископаемых, обеспечения работы систем водоотведения и водоснабжения |
Особенности начисления коэффициента ускорения для не линейного способа вычислений:
| Тип транспортного средства | Коэффициент |
| Грузовые авто массой более 3,5 т | 2,7 |
| Легковые машины с бензиновым двигателем более 3,5 л | 2,7 |
| Легковые транспортные средства с дизельным мотором | 2,7 |
| Самосвалы и аналогичные типы грузовых авто | 3,8 |
Формула
Для вычислений используют простые и понятные формулы. Они закреплены в Налоговом кодексе, а также прочих нормативно-правовых актах, поэтому являются единым стандартом, принятым для обязательного использования на всей территории Российской Федерации.
Формула для расчёта ускорения амортизации имеет следующий вид:
АМУ = АМ × К, где АМ — общая сумма амортизации на остаточный период, К — ускоряющий коэффициент.
В свою очередь, сумма амортизации может вычисляться:
- для линейного способа: АМ = (С × Н) / 100, где С — стоимость авто на отчётный период, Н — норма оптимизации. Последний показатель рассчитывается по формуле Н = (1 / н) × 100%, где н является сроком полезного использования транспортного средства в месяцах;
- для не линейного метода: АМ = (В × К) / 100, где В — стоимость имущества, К — установленный законодательством показатель (статья 259.3 НК России).
Пример
Для примера вычислений можно воспользоваться стандартной ситуацией: небольшое предприятие в лизинг приобрело транспортное средство на сумму 1,3 млн рублей. При этом его срок эффективной эксплуатации составляет 5 лет. В договоре указывается, что у владельца авто есть право ускоренного амортизирования машины по коэффициенту ускорения (для линейного метода 2, не линейного — 2,7).
Для линейного метода получаются следующие подсчёты:
Н = (1 / 60) × 100% = 1,67% АМ = (1300000 × 1,67) / 100 = 21710 руб.
Каждый месяц без ускорения заёмщик должен выплачивать 21710 рублей.
АМУ = 21710 × 2 = 43420 рублей.
При не линейном методе значения будут такие:
АМ = (1300 000 × 2,7) / 100 = 35100 руб.
Каждый месяц без ускорения заёмщик должен выплачивать 35100 рублей.
АМУ = 35100 × 2,7 = 94770 руб.
Обоснования ускоренной амортизации
Как показывает практика, далеко не всегда уменьшение амортизационного срока машины подходит благополучно, так как для этого в первую очередь следует найти необходимые обоснования.
Прежде всего ускоренная амортизация возможна в следующих случаях:
- когда предприятие или частный предприниматель применяет в своей деятельности методику уменьшаемого остатка, регламентируемую пунктом 19 Положения о бухгалтерском учёте 6/01;
- если срок полезного использования средства передвижения превышает 5 лет;
- ускорение амортизации авто должно быть обязательно предусмотрено лизинговым договором;
- проведение ускоренного амортизирования позволено только непосредственному владельцу транспортного средства либо компании, на балансе которого оно находится.
Ускоренная амортизация — это один из наиболее простых и эффективных методов гашения лизинговой задолженности. Она позволяет сократить общий уровень выплачиваемых налогов, при этом добиться рациональной траты средств. Однако чтобы не нарушить действующее налоговое законодательство, к этой процедуре нужно приступать только после консультации с опытным бухгалтером и налоговым инспектором.
