0 
Транспортный налог в России — это одно из обязательств перед государством, которое несут как граждане, так и юридические лица, имеющие в своей собственности автомобиль или другое ТС. В отличие от основных налогов и сборов, исчислением и удержанием которых за своих сотрудников занимается работодатель, данный платёж гражданин должен заплатить в бюджет самостоятельно. Соответственно, он может быть наказан за нарушение установленных для этого сроков. Ниже в обзоре пойдёт речь о том, когда и в каком порядке необходимо осуществлять платёж, какая ответственность наступает за просрочку, и в каких случаях можно рассчитывать на те или иные льготы от государства.
Сроки уплаты транспортного налога
Транспортный налог относится не к общегосударственным, а к региональным. Это определяет не только специфику направлений, на которые могут расходоваться поступившие по данной статье доходов деньги, но и некоторые особенности относительно так называемого администрирования налога. В частности, речь идёт об установлении порядка и сроков, когда должен уплачиваться взнос.
Эти правила могут отличаться в зависимости от конкретного региона России, поскольку субъекты федерации наделены полномочиями самостоятельно их менять, придерживаясь при этом обязательных общих правил, установленных в Налоговом кодексе. Помимо региона, сроки уплаты налога определяет то, кто является его плательщиком: гражданин или организация.
Для физических лиц
Физические лица платят транспортный налог один раз в году. Сделать это они обязаны не позднее 1 декабря следующего за отчётным года. Например, граничный срок расчётов с государством за 2019 год для владельцев автомобилей и других самоходных машин истечёт 1 декабря 2020 года.
Принимая во внимание, что сама ставка налога зависит от многих параметров, и гражданин далеко не всегда может определить её самостоятельно, законом отдельно оговорено, что основанием для проведения платежа является письменное уведомление, которое налоговый орган высылает каждому налогоплательщику.
Необходимым реквизитом этого документа является не только сумма, которая должна быть уплачена, но и установленный для этого срок. Таким образом, при отсутствии письма от уполномоченного на то органа до наступления срока оплаты гражданин не может быть признан нарушителем налогового законодательства или подвергнут финансовым санкциям.
По закону предполагается, что уведомления с указанием всех положенных данных, включая реквизиты для оплаты, должным образом оформляются и направляются автовладельцам минимум за месяц до наступления конечного срока расчётов. Однако на практике, конечно, бывает всякое.
Если гражданин не получил нужное ему для оплаты уведомление вовремя, ему следует до последнего числа истекающего года обратиться в налоговый орган за соответствующими разъяснениями. Только в этом случае он может рассчитывать на освобождение от ответственности за несвоевременный платёж.
Для юридических лиц
Юридические лица (в отличие от физических) сами рассчитывают, какую сумму транспортного налога должны уплатить в бюджет. Сроки внесения рассматриваемого взноса субъекты федерации также вправе установить на местном уровне по своему усмотрению. На высшем уровне установлено только, что этот срок не может истекать раньше 1 февраля следующего за отчётным года.
Кроме того, местным властям позволено устанавливать обязательные авансовые платежи для юридических лиц по рассматриваемому налогу, например, потребовать разбить его на 4 части и уплачивать ежеквартально.
Для организаций
Организации, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие на своём балансе транспортные средства и ведущие отдельный налоговый учёт (например, филиалы или другие обособленные подразделения крупных компаний), руководствуются при уплате транспортного налога теми же правилами, которые действуют для юридических лиц.
Индивидуальные предприниматели с точки зрения их обязательств по внесению налога на принадлежащие им машины приравниваются к физическим лицам. Несмотря на то, что российское законодательство (в отличие, например, от украинского) допускает регистрацию автомобиля на гражданина с особой отметкой о том, что владелец является индивидуальным предпринимателем, налоговых последствий в разрезе рассматриваемого платежа такая оговорка не несёт.
Рассматривая сроки оплаты транспортного налога организациями, следует также отметить, что некоторые из них вообще освобождены от внесения данного обязательного платежа, а для других государство может специально оговаривать период такого освобождения.
Например, Union of European Football Associations (знаменитая UEFA) вместе со всеми своими дочерними предприятиями и структурными подразделениями вплоть до конца 2020 года транспортный налог не платит. Таким образом государство обеспечивает проведение на высоком уровне целого ряда престижных и важных футбольных состязаний, в том числе чемпионатов мира (2018 год) и Европы (2020 год), а также Кубка Федераций FIFA.
Последствия просрочки или неуплаты налога
Стандартная санкция за несвоевременное внесение налогового платежа — это пеня. По своей сути она представляет собой дополнительную денежную сумму, размер которой напрямую зависит от того, на какой период была просрочена оплата. Таким образом, пеня, в отличие от штрафа, увеличивается каждый день, пока длится нарушение обязательства, причём расчёт идёт не на рабочие, а именно на календарные дни.
Начисление штрафных санкций начинается со следующего дня после того, который по закону является конечным (граничным) сроком внесения платежа. Единственное исключение, которое здесь возможно, — это ситуация, когда срок уплаты налога истекает в нерабочий (суббота или воскресенье) либо праздничный день. В этом случае конечный срок расчёта с государством переносится на первый после отдыха рабочий день, а пеня, соответственно, «включается» со следующего за ним дня.
Формула, по которой рассчитывается пеня, помимо периода просрочки, учитывает ещё один параметр. Это так называемая ставка рефинансирования Центробанка. Размер финансовой санкции для граждан составляет 1/300 часть от этой ставки. Для организаций на протяжении первого месяца пеня начисляется по тем же правилам, что и для физических лиц, но уже с 31 дня просрочки размер санкции удваивается и составляет, соответственно, 1/150 часть ставки рефинансирования.
Как это работает на практике, можно показать на примере. Скажем, физическое лицо, согласно расчёту налогового органа, должно оплатить за 2017 год 5 тысяч рублей транспортного налога. Граничный срок оплаты — 1 декабря 2018 года. Согласно календарю, первое число месяца выпало на субботу, соответственно, гражданин вправе произвести платёж до 3 декабря включительно, но уже с 4 декабря начинает начисляться штрафная санкция.
Если оплата совершена 8 декабря 2018 года, то есть с пятидневной просрочкой, принимая во внимание, что с 17 сентября по 16 декабря 2018 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 7,5%, помимо 5000 руб. физическому лицу нужно внести: 5000 руб. х 7,5% / 300 х 5 = 6,25 руб.
Сумма, конечно, небольшая, однако и просрочка в рассматриваемом примере приведена несущественная. Если бы платёж был внесён после 17 декабря 2018 года, когда Центробанк увеличил ставку рефинансирования до 7,75%, размер пени рассчитывался бы отдельно для каждого периода. А для юридических лиц, помимо того, санкции удвоились бы уже со второго месяца просрочки.
Впрочем, пеня за несвоевременную уплату налога не начисляется бесконечно. Согласно закону, её размер в любом случае не может превышать самой суммы задолженности, то есть в указанном выше примере, с физического лица не будет взыскано более 10 тысяч рублей.
Однако оплатой пени ответственность за несвоевременные расчёты перед бюджетом не ограничивается. Существует и другая финансовая санкция — штраф. Взыскивается она единожды, но и размер её более значительный. Так, по общему правилу, нарушение срока платежа хотя бы на день влечёт за собой увеличение основного долга на 20%, а при умышленном уклонении от исполнения денежного обязательства — на все 40%.
Таким образом, в рассматриваемом примере 8 декабря 2018 года с гражданина вместо первоначальных 5000 рублей причитается: 5000 руб. (налог) + 6,25 руб. (пеня) + 1000 руб. (минимальный штраф) = 6006,25 руб.
Если все эти платежи не будут внесены добровольно, государство включает режим принудительного взыскания. Работает это следующим образом: спустя 3 месяца после истечения сроков оплаты (если размер налога меньше 500 руб., то период ожидания составляет 12 месяцев) налоговый орган направляет недобросовестному плательщику требование о необходимости внести положенную сумму, уже с расчётом всех финансовых санкций.
Если спустя 8 дней после получения уведомления деньги не поступили, начинается судебная процедура, а за ней — исполнение судебного решения, в том числе путём обращения взыскания на имущество должника, например, имеющийся у него автомобиль, за который, собственно, и причитался налог.
По долгам, сумма которых составляет менее 3000 рублей, налоговые органы в суды не обращаются, но это не означает, что налоги можно не платить. Дело в том, что указанный пороговый показатель рассчитывается не по отдельному налогу или периоду, а совокупно, иными словами, учитывается общий размер финансовых обязательств гражданина перед государством.
Ещё один момент, о котором следует знать, касается исковой давности. Погашенный в связи с истечением исковой давности налоговый долг государство рассматривает как доход гражданина, а, следовательно, с этой суммы должен быть уплачен уже другой налог — на доходы физических лиц. И по этому налогу срок давности начинает рассчитываться заново.
В каких случаях можно получить отсрочку оплаты
Из любых правил есть исключения. Так, законодательство предусматривает несколько ситуаций, при которых владелец автотранспорта может рассчитывать на перенос или изменение сроков уплаты налога за него.
При угоне авто
Поскольку объектом налогообложения является машина, довольно странно нести финансовые обязательства перед государством автовладельцу, ТС которого угнано или украдено, то есть фактически отсутствует. Законодатель соглашается с резонностью таких соображений. Поэтому в Налоговом кодексе РФ существует специальная оговорка о том, что находящиеся в розыске машины не считаются объектом налогообложения.
Уголовное дело по факту кражи либо угона, а также расследование этого дела и розыск пропавшей машины, — дело полиции, в то время как начисление финансового обязательства её владельцу, как было сказано, осуществляет налоговая служба. Два упомянутых государственных органа автоматически свои базы данных друг с другом не сводят.
Таким образом, для налогового органа основанием для начисления платежей автовладельцам является информация ГИБДД о регистрации машины за определённым лицом.
Из сказанного, в свою очередь, следует, что, если владелец угнанного автомобиля, заявив о совершённом в отношении него преступлении, больше никаких юридически значимых действий предпринимать не будет, к концу года он получит налоговое уведомление с рассчитанной суммой платежа на общих основаниях.
И после этого доказывать что-нибудь будет довольно сложно. По этой причине добросовестному налогоплательщику, лишившемуся автомобиля вследствие угона, необходимо самостоятельно обратиться в налоговую службу и предоставить подтверждающие неприятное событие документы для получения налоговой льготы.
Например, таким документом может быть:
- справка об угоне или краже, выданная органом полиции;
- постановление о возбуждении уголовного дела по соответствующему факту;
- приговор или решение суда, вынесенные в рамках такого уголовного дела;
- справка или решение о прекращении дела по обстоятельствам, не связанным с возвратом машины владельцу (истечение срока привлечения виновника к ответственности, смерть виновника и т. п.).
Если у налогового органа, получившего официальную информацию об угоне, появятся дополнительные вопросы по этому поводу, задавать их он должен не автовладельцу, а уже непосредственно тем службам, в ведении которых находится рассмотрение (расследование) соответствующего уголовного дела. По результатам рассмотрения такого заявления принимается мотивированное решение.
Поскольку транспортный налог платится ежегодно, освобождение от его уплаты в текущем году на основании угона не распространяется автоматически на будущие периоды. Таким образом, для получения льготы владелец угнанного автомобиля должен обращаться в полицию каждый год, всякий раз подтверждая актуальность информации (факт угона и того, что машина до сих пор не найдена).
Снятие с учёта авто
Полиция не ведёт розыск угнанных автомобилей бесконечно, рано или поздно поиск прекращается (в том числе в связи с упомянутым истечением сроков привлечения виновника к уголовной ответственности). Как только это случится, основания для освобождения автовладельца от уплаты транспортного налога исчезнут.
Чтобы не пришлось платить ТН за отсутствующий автомобиль, в такой ситуации важно как можно быстрее снять машину с учёта в ГИБДД, ведь именно данные этого учёта являются основополагающей информацией, по которой налоговый орган начисляет платежи автовладельцам.
Если машину со временем найдут, её всегда можно будет зарегистрировать повторно за прежним собственником.
При снятии авто с учёта начисление транспортного налога прекращается автоматически, но за весь период текущего года, пока машина находилась в собственности лица (вплоть до конца месяца) в котором она была снята с учёта, нужно будет заплатить. Размер взноса в этом случае будет определён пропорционально периоду, пока авто числилось за конкретным владельцем.
Банкротство физического лица
Ещё одно основание для получения льготы по налогу — угроза финансовой несостоятельности (банкротства). Однако, если фактическое отсутствие автомобиля в связи с его нахождением в розыске позволяет владельцу не платить взнос вообще, то финансовые проблемы — это повод просить об отсрочке (не более). При этом окончательное решение о том, предоставлять ли потенциальному банкроту такую возможность, налоговый орган принимает не автоматически (как в случае с розыском или снятием с учёта), а лишь рассмотрев внимательно все обстоятельства дела.
Основанием ставить вопрос о переносе сроков уплаты налога являются не любые сложности с деньгами, а вполне объективная ситуация, при которой единовременное выполнение всех фискальных обязательств невозможно даже за счёт продажи всего имеющегося у должника имущества.
Получив соответствующее заявление от плательщика, налоговый орган проводит оценку финансового состояния должника, руководствуясь при этом специальной методикой. Если данные, указанные в заявлении, подтвердятся, потенциальный банкрот может претендовать на перенос граничного срока расчёта с государством, но не более, чем на один год.
Каждый, кто на законных основаниях владеет ТС, согласно российскому законодательству, ежегодно должен вносить в государственный бюджет определённую плату — транспортный налог. В определённых случаях оплату можно отсрочить или даже полностью отменить, но, как правило, это касается случаев банкротства или угона ТС. Во всех прочих ситуациях несвоевременная уплата грозит довольно жёсткими финансовыми последствиями.
